+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Себестоимость импортного товара в бухгалтерском и налоговом учете

Себестоимость импортного товара в бухгалтерском и налоговом учете

Ведите бухучет в режиме онлайн. При импорте товаров напрямую от поставщика основным документом, регулирующим права и обязанности сторон, является внешнеторговый договор купли-продажи, контракт п. Подробнее о том, как заключить внешнеторговый договор с иностранным контрагентом и какие условия в нем записать , рассказали эксперты Системы Главбух. В контракте, в частности, должна быть отражена информация, необходимая для формирования себестоимости товара:. Условия поставки товара определяют обязанности сторон, связанные с транспортировкой, страхованием и таможенным оформлением товаров, а также момент перехода рисков повреждения, утраты или случайной гибели груза. Для расчетов с иностранным поставщиком организация должна открыть валютный счет, а также представить банку документы, необходимые для учета валютных операций.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Импорт товаров

Приобретение предприятием товара заграницей и постановка его на баланс является для бухгалтера задачей нелегкой. Нужно учесть курсы валют, транспортные условия поставки, варианты оплаты, ставки налоговых платежей и схемы их перечисления. Чтобы налоговый и бухгалтерский учет импорта товаров был выполнен без ошибок, нужно сначала ознакомиться с его правилами и только потом инициировать фактическую поставку продукции.

Чтобы правильно отразить по бухгалтерии импортную поставку, нужно подготовить по товару пакет документов. Отсутствие хотя бы одного из них может впоследствии привести к серьезным штрафам со стороны налоговых органов. Бланк таможенной декларации, заполняемый предприятием при импорте товаров. Чем больше у предприятий будет второстепенных документов, содержащих сведения о количестве и качестве импортируемых товаров, тем проще будет общаться впоследствии с налоговыми органами.

Но следует помнить, что возможные нестыковки в бумагах будут лишним основанием для подозрений и выписывания штрафов. До уплаты платежей товар находится под таможенным контролем. При учете импорта товаров оплачивать все перечисленные налоги не обязательно, потому что оплата некоторых из них регулируется отдельными законами и нормами.

Оплатит взносы нужно до или в момент оформления декларации, но не позже 15 дней после пересечения товаром границы. В подавляющем большинстве случае импортеры оплачивают НДС по максимальной ставке. Перечислять платеж на таможню не обязательно в день подачи декларации.

Можно заранее перекинуть деньги на личный счет с небольшим излишком. Затем, в момент оформления товара, сотрудники таможни сами спишут необходимую сумму. Формула для расчета уплачиваемого НДС при импорте товаров. При стандартном импорте без льгот база налогообложения НДС считается как сумма контрактной стоимости товара, пошлин таможни и акцизов.

Затем полученное значение умножается на применяемую ставку. Алгоритм расчёта себестоимости импортных товаров формально не имеет отличий от обычной сделки внутри страны. Согласно документу, себестоимостью импортной продукции можно считать сумму затрат торговой организации на приобретение товара, за исключение НДС и предусмотренных законом возмещаемых налогов. Транспортные услуги могут составлять значительную часть себестоимости импортных товаров.

Расходы на общехозяйственные операции, которые несет предприятие, не включаются в себестоимость. Если у бухгалтера имеются сомнения насчет правильности внесения в цену каких-либо незначительных затрат, то лучше от этого воздержаться.

В противном случае проверяющий инспектор ФНС может доначислить предприятию налог на прибыль и ещё выписать штраф. Базовые ставки таможенного сбора при оформлении ТД в году.

При учете импортных товаров в бухгалтерском учете есть ещё одна особенность. Все таможенные и прочие платежи могут отражаться на балансе либо в составе себестоимости, либо в виде прочих расходов, связанных с подачей декларации. Довольно часто оплата за импортный товар происходит частями: сначала предоплата, а после получения товара заказчиком — оставшаяся часть.

В результате возникает путаница с определением курса, по которому нужно определять рублевую себестоимость продукции. К счастью бухгалтеров, в НК сформулированы единые принципы её расчета в бухгалтерском и налоговом учете импортных товаров. Курс рубля для расчета импорта в бухгалтерском учете нужно смотреть на сайте ЦБ. Часть стоимость продукции, уплаченная по предоплате, рассчитывается по официальному курсу рубля на дату фактического перечисления средств.

Вторая часть стоимости определяется, исходя из официального курса рубля на дату постановки товара на баланс предприятия. Если валюта была куплена заранее, и её стоимость уже отражена на балансе, то впоследствии необходимо провести перерасчет по вышеописанному принципу.

В результате возникает положительная или негативная курсовая разница, которая должна быть отражена в себестоимости товара. Необходимо помнить, что согласно п. Отнести их в затраты можно будет только по факту оприходования продукции на баланс. Постановка импортной продукции на баланс предприятия происходит в дату перехода полного права собственности на него.

Такой момент может быть определен в контракте или указан в сопроводительных документах в виде условий поставки Инкотермс. Например, при условиях EXW оприходовать товар можно уже в момент его передачи перевозчику на складе поставщика. Поэтому бухгалтер должен обязательно вычитывать текст договора после его заключения.

Местом приобретения права собственности на импортируемый товар может быть таможенный склад. Если время перехода собственности не определено, тогда датой импорта товаров в бухгалтерском и налоговом учете можно считать момент передачи рисков за продукцию от поставщика к покупателю. При оформлении груза на таможне посредником, датой оприходования можно считать время оформления таможенной декларации.

При учете импорта товаров проводки должны быть сделаны верно. Важно учесть на правильных счетах все налоговые платежи, а также суммы для расчета конечной себестоимости продукции. Ниже в таблице предоставлены базовые проводки, которые нужно сделать при импорте товаров в бухгалтерском и налоговом учете в году.

Проводки в бухгалтерском и налоговом учете при импорте товаров. Если пошлины учитываются не в себестоимости, а в текущих расходах, то вместо 41 счета нужно использовать При наличии в схеме поставки дополнительных посредников могут понадобиться и другие проводки, кроме указанных выше. Выше был подробно описан бух учет импортного товара. Далее приведен расчет необходимых при импорте платежей.

За основу взяты следующие условия:. Пример проводок в бухгалтерском и налоговом учете при импорте товаров. В примере не приведены акцизы, поэтому при необходимости эти платежи должны быть учтены дополнительно.

Продукцию в итоге можно оприходовать на склад в программе для складского учета. Налоговый и бухгалтерский учет импорта товаров не так сложен, если в нем один раз подробно разобраться. Последующие поставки из-за границы будут оформляться по знакомой схеме намного проще. Желательно при учете использовать средства автоматизации торговли в виде бухгалтерских и складских программ. Они сократят время на оформление проводок и минимизируют возможные ошибки. У нас есть готовое решение и оборудование для онлайн-кассы.

Облачная система учета. Продаж, товаров и клиентов Управляйте запасами товаров и отслеживайте остатки Узнайте товары, на которых вы больше всего зарабатываете Начисляйте зарплату сотрудникам Подключайте онлайн-кассу для отправки и печати чеков Обеспечиваем оперативную поддержку по телефону, помогаем загрузить товарную базу и поставить кассу на учёт.

Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица. Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.

Москва, ул. Академика Ильюшина, д. Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений.

Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.

Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации. Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения. Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от При этом Сторона должна незамедлительно известить другую Сторону о поступившем запросе;.

Инсейлс не проверяет достоверность информации, предоставляемой Пользователем, и не имеет возможности оценивать его дееспособность. Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.

Принимая данное Соглашение Пользователь осознает и соглашается с тем, что Инсейлс может отправлять Пользователю персонализированные сообщения и информацию включая, но не ограничиваясь для повышения качества Сервисов, для разработки новых продуктов, для создания и отправки Пользователю персональных предложений, для информирования Пользователя об изменениях в Тарифных планах и обновлениях, для направления Пользователю маркетинговых материалов по тематике Сервисов, для защиты Сервисов и Пользователей и в других целях.

Пользователь имеет право отказаться от получения вышеуказанной информации, сообщив об этом письменно на адрес электронной почты Инсейлс - contact ekam. Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.

Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie для любых сайтов или для определенных сайтов , а также удаления ранее полученных файлов cookie. Инсейлс вправе установить, что предоставление определенного Сервиса возможно лишь при условии, что прием и получение файлов cookie разрешены Пользователем.

Пользователь самостоятельно несет ответственность за безопасность выбранных им средств для доступа к учетной записи, а также самостоятельно обеспечивает их конфиденциальность. Пользователь самостоятельно несет ответственность за все действия а также их последствия в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя, включая случаи добровольной передачи Пользователем данных для доступа к учетной записи Пользователя третьим лицам на любых условиях в том числе по договорам или соглашениям.

В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами. Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения. Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Возмещение ущерба не прекращают обязанности нарушившей Стороны по надлежащему исполнению обязательств по Соглашению. Все уведомления, запросы, требования и иная корреспонденция в рамках настоящего Соглашения, в том числе включающие конфиденциальную информацию, должны оформляться в письменной форме и вручаться лично или через курьера, или направляться по электронной почте адресам, указанным в лицензионном договоре на программы для ЭВМ от Если одно или несколько положений условий настоящего Соглашения являются либо становятся недействительными, то это не может служить причиной для прекращения действия других положений условий.

К настоящему Соглашению и отношениям между Пользователем и Инсейлс, возникающим в связи с применением Соглашения, подлежит применению право Российской Федерации.

Все предложения или вопросы по поводу настоящего Соглашения Пользователь вправе направлять в Службу поддержки пользователей Инсейлс www. Новорязанская, 18, стр. Решения Для розничной торговли и услуг Онлайн-касса Учет товаров, продаж, клиентов Для интернет-магазинов Онлайн-касса Управление заказами, закупками, интеграция с CMS.

Для розничной торговли и услуг Для интернет-магазинов и онлайн-сервисов. Для корректной работы браузера следует включить javascript! Необходимые для оформления импорта документы Чтобы правильно отразить по бухгалтерии импортную поставку, нужно подготовить по товару пакет документов. Бланк таможенной декларации, заполняемый предприятием при импорте товаров К необходимым при учете импортного товара документам относят: контракт, спецификации к нему; счет-проформа; пересекший границу счет; экспедиционные документы: ТТН с разрешительными отметками таможни, договора, акты выполненных услуг с логистическими компаниями и прочие; страховой договор при необходимости ; таможенная декларация ТД ; квитанции об уплате таможенных сборов, различных платежей, пошлин; сертификаты качества; различные документы с техническим описанием характеристик продукции; акты приема-передачи с иностранным поставщиком.

Перечень обязательных платежей При импорте товара предприятие несет расходы по самым различным статьям.

Себестоимость импортного товара: определение, порядок расчета

Данная информация будет полезна организациям, осуществляющим импорт товаров на территорию Российской Федерации. В статье расскажем бухгалтерский учет импортных операций, дадим доступное разъяснение особенностей бухгалтерского, налогового учёта, формирования себестоимости импортных товаров, подкреплённых нормативной базой. В соответствии с Федеральным законом от 8 декабря г. Во избежание проблем с законодательством необходимо очень скрупулезно вести как бухгалтерский, так и налоговый учёт импортных операций.

Приобретение предприятием товара заграницей и постановка его на баланс является для бухгалтера задачей нелегкой. Нужно учесть курсы валют, транспортные условия поставки, варианты оплаты, ставки налоговых платежей и схемы их перечисления. Чтобы налоговый и бухгалтерский учет импорта товаров был выполнен без ошибок, нужно сначала ознакомиться с его правилами и только потом инициировать фактическую поставку продукции.

Порядок формирования себестоимости импортного товара имеет свою специфику. Организациям, осуществляющим ВЭД, часто приходится обращаться к официальным органам за разъяснениями по поводу отображения импортных товаров в бухгалтерском и налоговом учете. Это связано с тем, что некоторые моменты четко не определены в нормативных документах. Себестоимость импортного товара сходна с ее первоначальной стоимостью.

Бухгалтерский и налоговый учет импорта: тонкости, нюансы и типичные ошибки

Ведите бухучет в режиме онлайн. При импорте товаров напрямую от поставщика основным документом, регулирующим права и обязанности сторон, является внешнеторговый договор купли-продажи, контракт п. Подробнее о том, как заключить внешнеторговый договор с иностранным контрагентом и какие условия в нем записать , рассказали эксперты Системы Главбух. В контракте, в частности, должна быть отражена информация, необходимая для формирования себестоимости товара:.

Условия поставки товара определяют обязанности сторон, связанные с транспортировкой, страхованием и таможенным оформлением товаров, а также момент перехода рисков повреждения, утраты или случайной гибели груза. Для расчетов с иностранным поставщиком организация должна открыть валютный счет, а также представить банку документы, необходимые для учета валютных операций.

О том, какие документы по валютным операциям и в какой срок нужно представить в банк , расскажут эксперты Системы Главбух.

Товары принимаются к бухучету по фактической себестоимости п. Фактическая себестоимость импортных товаров складывается из следующих составляющих:. Как сформировать стоимость импортных товаров в бухгалтерском учете , рассказали эксперты Системы Главбух. Но поскольку уплата таможенных сборов при импорте товаров обязательна, эти затраты следует рассматривать как непосредственно связанные с приобретением товаров и включать их в стоимость п. Подсказка от Системы Главбух.

Оценка товаров, стоимость которых при приобретении определена в валюте, производится в рублях по курсу ЦБ, действующему на дату их принятия к учету п. Подробнее о том, как оценить стоимость импортных товаров в бухгалтерском учете и как производить их переоценку , рассказали эксперты Системы Главбух. Если импортные товары оплачиваются авансом, контрактную стоимость товаров в рублях в бухучете определите по курсу на дату перечисления денег абз.

При этом неоплаченную часть стоимости приобретенных товаров определите по официальному курсу на дату перехода права собственности на них п. Часть задолженности, оплаченную авансом, не переоценивайте. Что касается неоплаченной части задолженности за принятые к учету товары, то ее нужно переоценивать по состоянию на конец каждого месяца и или на дату погашения задолженности перед поставщиком п. Возникающие при этом курсовые разницы отражайте в бухучете как прочие доходы или расходы п.

В счете-фактуре не указывайте страну происхождения импортного товара, если разделили его на части и продали в России. Такие разъяснения дал Минфин письмо от Для расчета таможенных платежей нужно определить таможенную стоимость товаров.

Таможенную стоимость товаров определяет декларант либо таможенный орган п. О том, какие таможенные платежи нужно заплатить при импорте товаров и как их учесть , рассказали эксперты Системы Главбух. Кроме таможенных пошлин и сборов к таможенным платежам относятся также акцизы для подакцизных товаров и НДС, взимаемые при ввозе товаров п.

Акциз представляет собой невозмещаемый налог, поэтому его сумма входит в стоимость товара п. Обычно НДС, взимаемый при ввозе товаров, перечисляют на счет таможни авансом, а затем при возникновении у организации обязанности по уплате налога таможня списывает необходимую сумму ст.

В случае, если организация применяет общую систему налогообложения и не освобождена от уплаты НДС, суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию России, примите к вычету.

Естественно, при условии что ввозимые товары будут использованы при осуществлении операций, облагаемых НДС п. Как заплатить НДС на таможне и как заявить вычет с импортных товаров , рассказали эксперты Системы Главбух. Компании, которые применяют специальные режимы также должны перечислить НДС в бюджет. При этом сумму налога к вычету не заявляют а учитывают в составе расходов. Подсказки от Высшей школы Главбуха. Эксперты на примерах разобрали, как вести учет импортных товаров.

В бухучете импортные товары отражайте: по фактической себестоимости на счете 41 п. Затраты, связанные с приобретением товаров, не включенные в их таможенную стоимость, организация, осуществляющая торговую деятельность, может учесть в себестоимости товаров или в составе расходов на продажу п.

Подробнее о том, как оприходовать товары, которые отгрузил иностранный контрагент , рассказали эксперты Системы Главбух. При выявлении недостачи порчи импортных товаров комиссия составляет акт. По вопросам подписки на журнал "Главбух" звоните 8 Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться. Компании - импортеры товаров заключают договора на поставку с иностранными организациями.

Порядок расчетов и учета приобретенных товаров отличается от покупок внутри страны. В статье вы узнаете, как организовать учет импортных товаров. В случае, если контракт с поставщиком заключил сам заказчик, то далее он сам участвует во всех расчетах с поставщиками.

Если же договор с поставщиком заключил посредник, то далее он действует от своего имени и самостоятельно участвует в расчетах. Минфин рассказал, когда не нужно указывать страну происхождения в счете? Раскроем вам секретные функции 1С: Бухгалтерия 8. Узнать больше По вопросам подписки на журнал "Главбух" звоните 8 Статьи по теме: Акт-приема передачи оборудования: образец года Образец заявления на отсрочку платежа по налогам в связи с коронавирусом Все изменения в налоговом законодательстве с года в России: важное для бухгалтеров с 1 января Образец уведомления о переходе на ежемесячные платежи по налогу на прибыль Образцы учетной политики на год для ОСНО: скачать бесплатно.

Простите, что прерываем ваше чтение. Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Оставьте первый комментарий. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе!

Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом.

Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Учет импорта

Нередко у торговых организаций, которые ввозят товары из-за границы на территорию РФ, возникают проблемы с определением даты пересчета стоимости импортного товара в рубли, формированием себестоимости приобретенных ценностей и т. Разобраться в тонкостях применения норм бухгалтерского и налогового законодательства, связанных с импортными операциями, поможет статья.

Импортом товара считается ввоз товара на таможенную территорию России без обязательства об обратном вывозе. Об этом говорится в статье 2 Федерального закона от Особенность импортных операций заключается в том, что между получением товара от поставщика за рубежом и поступлением его на склад покупателя проходит достаточно длительный срок.

Кроме того, при перемещении товара через таможенную границу в большинстве случаев уплачиваются таможенные платежи. В бухгалтерском и налоговом законодательстве предусмотрено несколько вариантов принятия к учету импортных товаров.

Причем порядок отражения указанных операций как в бухгалтерском учете, так и в целях налогообложения прибыли зависит от условий внешнеторгового контракта. Рассмотрим основные правила учета товаров, приобретенных за границей. Возможны разные варианты отражения одних и тех же импортных операций в бухучете. Так, в Инструкции предусмотрено два способа учета поступления в организацию товаров, предназначенных для продажи.

Первый способ наиболее простой. Однако применительно к импортным товарам у данного способа есть минусы. Дело в том, что фактическая себестоимость данных материальных ценностей формируется в течение определенного промежутка времени. Если их стоимость будет определяться непосредственно на счете 41, не исключено, что соответствующие расходы организация-импортер отнесет не на ту товарную партию например, при несвоевременном поступлении первичных документов от компании, оказывающей услуги по транспортировке.

Это приведет к некорректному формированию фактической себестоимости ввезенных товаров и искажению данных бухучета. По дебету счета 15 отражаются покупная стоимость товаров и расходы, связанные с таким приобретением, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков, а по кредиту счета 15 в корреспонденции со счетом 41 — стоимость фактически поступивших в организацию товаров по учетным ценам.

Сумма разницы между стоимостью приобретенных товаров, исчисленной в фактической себестоимости приобретения заготовления и в учетных ценах, списывается с кредита счета 15 в дебет счета Зачастую организации-импортеры применяют третий способ формирования себестоимости импортных товаров, в соответствии с которым счет 15 используется без счета В этом случае по своим функциям счет 15 служит в качестве транзитного счета, позволяющего аккумулировать все расходы по конкретной товарной партии.

Окончательная себестоимость партии товара, сформированная на счете 15, списывается в дебет счета 41 отдельно по каждой номенклатурной позиции на дату поступления ценностей в организацию. При таком способе учета на счете 41 должны числиться только те товары, по которым полностью сформирована фактическая себестоимость. Применение такого варианта учета не противоречит нормам действующего законодательства [1]. В учетной политике для целей бухучета должно быть определено, какой из трех перечисленных способов формирования первоначальной стоимости товара будет использоваться.

Большая часть расходов, подлежащих включению в себестоимость товара, выражена в иностранной валюте. Их стоимость пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции, соответствующую дате перехода права собственности на товар к импортеру п.

В дальнейшем стоимость импортных товаров не пересчитывается. В то же время сформировавшаяся кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком подлежит переоценке на дату ее погашения, а также на отчетную дату п. На порядок бухгалтерского учета импортных товаров значительное влияние оказывают условия внешнеторгового контракта.

В частности, большое значение для корректного формирования себестоимости имеют такие факторы, как момент перехода права собственности и состав расходов, связанных с покупкой товара. Рассмотрим каждый фактор более подробно. Как уже отмечалось, контрактную стоимость импортного товара, выраженную в иностранной валюте, необходимо пересчитать в рубли на дату перехода права собственности на товар а не на дату составления ГТД.

Момент перехода права собственности на импортный товар может быть прямо указан во внешнеторговом контракте. Если в договоре дата перехода права собственности не прописана, она определяется в соответствии с правом того государства, которое применяется к отношениям сторон в договоре. Допустим, стороны внешнеторгового контракта в качестве применимого права выбрали право Российской Федерации.

По общему правилу, установленному в пункте 1 статьи ГК РФ, право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи. При этом согласно пункту 1 статьи ГК РФ передачей признается вручение вещи приобретателю, а также сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки. К передаче вещи приравнивается передача коносамента или иного товарораспорядительного документа п. В контракте момент перехода права собственности может быть и не указан.

Как быть, если в контракте дата перехода права собственности не оговорена, а содержится только ссылка на дату перехода рисков от продавца к покупателю по ИНКОТЕРМС ?

Будет ли в этом случае момент поступления товаров в собственность импортера соответствовать дате перехода рисков? Поэтому в рассматриваемой ситуации момент перехода права собственности определяется на основании права государства, применимого к отношениям сторон. Базис поставки определен как DDU Москва. В соответствии с положениями ИНКОТЕРМС переход рисков при базисе поставки DDU осуществляется при предоставлении товара в распоряжение покупателя или иного лица, указанного покупателем, на любом прибывшем неразгруженном транспортном средстве в названном месте назначения в согласованную дату или в период, согласованный для поставки.

Поскольку товары от поставщика передаются в месте назначения при передаче товаров на склад временного хранения, моментом перехода права собственности считается момент принятия товаров на склад временного хранения. Таким образом, момент перехода права собственности определяется по дате поступления товара на склад временного хранения, отраженной в товарно-сопроводительных документах CMR. Дата оформления ГТД — 15 мая. На эту дату курс евро, установленный Банком России, составлял 36,5 руб.

Импортер заключил со сторонней организацией договор на оказание услуг склада временного хранения, на который 13 мая года товар был поставлен иностранным контрагентом на дату поступления товара на склад курс евро — 36,2 руб. Теперь рассмотрим ситуацию, когда момент перехода права собственности в контракте не предусмотрен. Базис поставки определен как FCA склад продавца в г. Турку Финляндия. В договоре не зафиксирован момент перехода права собственности от продавца к покупателю.

Стороны определили, что к их взаимоотношениям по контракту применяются нормы российского законодательства. Так как отношения сторон регулируются нормами российского права, момент перехода права собственности соответствует дате передачи товара перевозчику в г. Турку, то есть дате составления международной товарно-транспортной накладной. Дата перехода рисков и дата перехода права собственности совпадают.

Дата составления товарно-транспортной накладной CMR — 15 мая года. Курс евро, установленный Банком России на дату составления накладной, — 36,5 руб. Во избежание проблем, связанных с неправильным определением момента перехода права собственности, рекомендуем отдельно оговаривать во внешнеторговом договоре дату перехода права собственности на ввозимые товары.

Общехозяйственные и иные аналогичные расходы учитываются в стоимости импортных товаров только в том случае, если они непосредственно связаны с приобретением этих товаров.

По условиям контракта базис поставки определен как FCA склад продавца в г. Риге Латвия. Контрактная стоимость партии товара — евро. Сумма таких расходов по доставке товара со склада продавца до московской таможни — 15 евро. Сбор за таможенное оформление составил руб. Дата перехода права собственности на импортный товар соответствует дате передачи товара продавцом перевозчику, то есть дате, указанной в международной товарно-транспортной накладной CMR.

Налоговой базой для исчисления НДС является таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины, а также на сумму акцизов по подакцизным товарам. Основание — пункт 1 статьи НК РФ. Таможенная стоимость товара пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату принятия таможенной декларации таможенным органом ст.

Уплаченный при импорте товаров НДС налогоплательщик вправе принять к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость при одновременном выполнении следующих условий:. При частичном списании расходы распределяются между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца. Выбранный организацией способ учета транспортных расходов при импорте товаров закрепляется в учетной политике для целей бухучета. Как и в бухучете, для целей налогового учета стоимость импортного товара, выраженная в валюте, пересчитывается в рубли на дату перехода права собственности на товар и затем не переоценивается.

Положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности перед иностранными контрагентами, включаются в состав внереализационных доходов и расходов соответственно п. При этом в целях налогообложения прибыли задолженность в иностранной валюте переоценивается на дату прекращения обязательства или на последнее число отчетного налогового периода в зависимости от того, какое событие произошло раньше.

Основание — пункт 10 статьи НК РФ. В статье НК РФ говорится о двух вариантах формирования торговыми организациями стоимости покупных товаров в налоговом учете. Первый вариант: при исчислении налога на прибыль расходы торговых компаний, связанные с приобретением товаров для перепродажи, включаются в состав издержек обращения. При этом стоимость товаров в налоговом учете может формироваться только исходя из стоимости их приобретения по цене, предусмотренной в договоре.

Расходы, осуществленные при ввозе товара в соответствии со статьей НК РФ, подразделяются на прямые и косвенные. Прямыми признаются расходы, включаемые в соответствии с учетной политикой в стоимость приобретения товаров. Они списываются в состав расходов, связанных с производством и реализацией, в момент реализации приобретенных товаров. К прямым расходам всегда относится стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном налоговом периоде.

Суммы расходов на доставку транспортные расходы покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров включаются в прочие расходы, только если эти суммы не учтены в стоимости приобретения товаров. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, рассчитывается по формуле:.

ПРОстНМ — сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток нереализованных товаров на начало месяца;. Остальные расходы, относящиеся к издержкам обращения, являются косвенными и в полной сумме уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного периода ст.

Обратите внимание: к прямым расходам относятся затраты на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика, осуществляющего торговые операции. Затраты на транспортировку товаров от склада налогоплательщика до склада покупателей, а также затраты на перевозки внутри организации признаются косвенными расходами. Воспользуемся условием примера 3. Стоимость импортного товара, приобретенного в июне года, для целей налогообложения прибыли равна 12 руб.

Данная сумма будет включена в расходы при дальнейшей реализации товара. Остальные расходы, связанные с поступлением импортного товара, признаются издержками обращения. Причем расходы на транспортировку товара в размере руб. Остальные затраты — 1 руб. Положительная курсовая разница — руб. Как видим, использование первого варианта формирования стоимости товаров неизбежно приводит к возникновению разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Ведь в стоимость товаров в бухучете входят все фактические затраты на их приобретение.

Нередко у торговых организаций, которые ввозят товары из-за границы на территорию РФ, возникают проблемы с определением даты пересчета стоимости импортного товара в рубли, формированием себестоимости приобретенных ценностей и т.

Порядок формирования себестоимости импортного товара имеет свою специфику. Организациям, осуществляющим ВЭД, часто приходится обращаться к официальным органам за разъяснениями по поводу отображения импортных товаров в бухгалтерском и налоговом учете. Это связано с тем, что некоторые моменты четко не определены в нормативных документах. Себестоимость импортного товара сходна с ее первоначальной стоимостью.

Это суммарные затраты, которые понес производитель при ее изготовлении и реализации. Затраты бывают денежными, материальными, трудовыми, временными и пр. Себестоимость может выражаться в денежной форме и физических единицах. Если этот показатель выразить в денежном эквиваленте и прибавить к нему запланированный процент прибыли — мы получим цену товара. Особенность учета импортной продукции заключается в том, что в большинстве случаев ее себестоимость указывается в контрактах в иностранной валюте.

Но в бухгалтерском учете ее отражают в национальной валюте. Расчеты с нерезидентами в рублях также возможны, но они должны проводиться в уполномоченных банках, имеющих соответствующие лицензии Банка России. При определении себестоимости импортной продукции необходимо знать, какие затраты были включены в ее состав и какой курс валют следует использовать при перерасчете в рубли на дату оприходования.

Информацию для определения первоначальной стоимости берут из таких первичных документов: внешнеэкономического договора, товаросопроводительных бумаг, таможенной декларации, счета-фактуры, страховых полисов, актов приемки-сдачи работ.

Себестоимость продукции при импорте состоит из ряда статей затрат, неразрывно связанных с приобретением такой продукции:. В целях оптимизации налогообложения прибыли налогоплательщику предоставлено право самостоятельно относить все суммы таможенных сборов и пошлин в затраты на продажу.

Таким образом можно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Но это возможно только в отношении продукции, купленной для дальнейшей перепродажи. При расчете себестоимости импортного товара необходимо учитывать условия, указанные в ВЭД-договоре. От этого будет зависеть, какие именно расходы помимо фактурной стоимости надо включить в расчеты.

Возможно два варианта развития событий:. При покупке товаров их себестоимость относится к расходам операционной деятельности и признается на основании первичных документов, которые должны подтвердить факт расходования денежных средств налогоплательщиком. Цена импортного товара — это важная составляющая его себестоимости, она однозначно связана с импортной валютой. Как рассчитать себестоимость импортного товара?

В разных компаниях учетная политика и подход к расчету себестоимости импортной продукции могут существенно отличаться. Одни учитывают НДС при проведении расчетов, а другие нет.

В большинстве случаев себестоимость рассчитывают таким образом:. Если ваша деятельность связана с доставкой сборных грузов из стран Европы и вы стремитесь свести к минимуму затраты времени на организационные моменты, воспользуйтесь цифровой платформой Consollex.

После регистрации в системе вам будет доступен личный логистический офис, в котором вы сможете осуществлять различные действия с грузом: рассчитывать стоимость доставки, организовывать доставку, отслеживать и управлять процессом перевозки.

Товар — ввезен, стоимость — сформирована

Развитие внешнеторговых связей России, интеграция в мировую экономику и либерализация законодательства в области государственного регулирования внешнеторговой деятельности позволили многим фирмам участвовать в международном экономическом сотрудничестве. Бухгалтерам таких фирм приходится решать не только вопросы бухгалтерского учёта внешнеторговых операций, но и вопросы, связанные с таможенным оформлением импортных товаров. Как формируется стоимость импортного товара в бухгалтерском и налоговом учете? Какое влияние оказывают на формирование стоимости товаров условия внешнеторгового контракта?

Все больше компаний приобретают товары за рубежом и в дальнейшем реализуют их на внутреннем рынке РФ. Потому вопросы бухгалтерского и налогового учета импорта товаров не теряют своей актуальности. Основные вопросы импорта товаров в году рассмотрим в нашей статье. Как известно, товары принимаются к учету по фактической себестоимости п. Важно обратить внимание, что при импорте товаров, как правило, появляются дополнительные затраты в виде таможенных пошлин, сборов, а также иных платежей, уплачиваемых посредникам за таможенное оформление товаров. Все эти расходы также включаются в себестоимость импортных товаров п.

Импортные товары: приобретение и реализация

Импорт является процедурой ввоза иностранных товаров на территорию страны, которые могут свободно вращаться на экономическом рынке. В соответствии с законодательными нормами импортная продукция не имеет обязательств обратного вывоза за пределы государства. В статье рассмотрим особенности бухгалтерского учета импортных операций. Ниже приведена таблица с проводками по учету импорта. Рекомендуем прочитать — как и когда заполнять номер ГТД в счете-фактуре. Операции по импорту предполагают учёт себестоимости товара вместе с налогообложением при ввозе продукции.

При учете импортных товаров в бухгалтерском учете есть ещё одна особенность. Все таможенные и прочие платежи могут отражаться на балансе либо в составе себестоимости, либо в виде прочих расходов, связанных с подачей декларации. Определение валютного курса при постановке на баланс.  Проводки в бухгалтерском и налоговом учете при импорте товаров. Если пошлины учитываются не в себестоимости, а в текущих расходах, то вместо 41 счета нужно использовать При наличии в схеме поставки дополнительных посредников могут понадобиться и другие проводки, кроме указанных выше. Пример расчета. Выше был подробно описан бух учет импортного товара.

Действующее российское законодательство исключает применение обязательств обратного вывоза в отношении импорта. Все внешнеэкономические операции по факту их осуществления должны соответствующим образом отражаться в бухгалтерском и налоговом учете импортера. Учет ведется по общим правилам, но имеет некоторую специфику. Согласно требованиям НК, импорт ставится на приход по стоимости приобретения. Она включает себестоимость, ввозные пошлины и таможенный сбор.

Бухгалтерский учет импортных операций

.

Учет импортных товаров

.

.

.

Бухгалтерский и налоговый учет импорта товаров

.

Учет импортных операций на примере в 2020 году

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. malaral

    Можно продать неполученную бесплатно землю?

  2. Юрий

    Нельзя впихнуть невпихуемое. поступок классного руководителя и т.н. главы родительского комитета находится не в законодательной плоскости. и даже не в морально-этической. а в духовной. так поступают только низкие духом.

  3. Ариадна

    Техосмотры пора уже возвращать! За видео лайк!

  4. Герасим

    Вневедомственная охрана это Нацгвардия и теперь не имеет отношение к МВД. Так, раньше они могли задержать человека на улице за правонарушение как ППС-ники. Теперь, они могут задерживать только на охраняемом объекте.

© 2018-2021 posyaya.ru